<<
>>

16.2. Программа проверки расчетов

Аудиторская программа проверки расчетов включает следующие аудиторские процедуры и рабочие документы, как распорядительно-исполнительные, так и свободные.

Аудиторские процедуры по проверке расчетов по займам и кредитам: ознакомление с опросным листом по планированию проверки обязательств организации в части кредитов и займов; изучение структуры счета; проверка правильности оформления займов и кредитов; проверка обоснованности установления, правильности расчета и отражения в учете сумм платежей за пользование кредитами и займами; арифметическая проверка точности бухгалтерских записей и соответствия данных аналитического, синтетического учета данным Главной книги и бухгалтерского баланса; проверка на наличие долгосрочных и краткосрочных займов и правильности отражения их отчетности; формирование выводов по результатам проверки.

Рабочие документы аудитора: опросный лист по планированию проверки обязательств организации — в части кредитов и займов; рабочие документы аудитора по разделу, области аудита; анкета (контрольный лист) по проверке обязательств организации — в части кредитов и займов.

Аудиторские процедуры по проверке расчетов по дебиторской и кредиторской задолженностям: проведение опроса; участие в инвентаризации счетов расчетов (проведение опроса, наблюдение за работой комиссии по инвентаризации (выборочно и по согласованию с руководством организации), проверка правильности оформления материалов инвентаризации и отражения ее результатов в учете); формирование выводов.

Рабочие документы аудитора: опросный лист по планированию проверки дебиторской задолженности; опросный лист по планированию проверки обязательств организации; опросный лист для наблюдения за инвентаризацией расчетов; протокол наблюдения за проведением инвентаризации; рабочие документы аудитора по разделу, области аудита.

Аудиторские процедуры по проверке расчетов с поставщиками и подрядчиками, расчетов с покупателями и заказчиками, расчетов с прочими дебиторами-кредиторами: ознакомление с опросным листом по планированию проверки дебиторской задолженности;

- ознакомление с опросным листом по планированию проверки обязательств организации; изучение структуры счета учета расчетов; проведение анализа дебиторской задолженности, определение дебиторской задолженности с истекшим сроком давности и долгов, нереальных для взыскания, своевременность их списания, начисление НДС в соответствии с Налоговым кодексом РФ; проведение анализа кредиторской задолженности, определение кредиторской задолженности с истекшим сроком давности, своевременность списания; проверка правильности оформления первичных документов по приобретению (поставке) товарно материальных ценностей и получению (оказанию) услуг с целью подтверждения обоснованности и своевременности возникновения кредиторской (дебиторской) задолженности; проверка правильности оформления и своевременности отражения на счетах бухгалтерского учета операций с прочими дебиторами-кредиторами; проверка правильности формирования резервов (соответствие операций законодательству, учетной политике); проверка операций зачета взаимных требований; арифметическая проверка точности бухгалтерских записей и соответствия данных аналитического, синтетического учета данным Главной книги и бухгалтерского баланса; формирование выводов по результатам проверки.

Рабочие документы аудитора: опросный лист по планированию проверки дебиторской задолженности; опросный лист по планированию проверки обязательств организации; рабочие документы аудитора по разделу, области аудита; анкета (контрольный лист) по проверке дебиторской задолженности; анкета (контрольный лист) по проверке обязательств организации.

Аудиторские процедуры по проверке валютных операций: проверка соблюдения валютного законодательства и требований валютного контроля РФ; проверка правильности формирования курсовых разниц по валютным операция; проверка правильности определения стоимости имущества и обязательств по операциям в иностранной валюте.

Рабочие документы аудитора: опросный лист по валютным операциям; рабочие документы аудитора по разделу, области аудита.

Аудиторские процедуры по проверке внутрихозяйственных расчетов: проверка законности и правильности расчетов по выделенному имуществу; проверка правильности расчетов по текущим операциям; формирование выводов по результатам проверки.

Рабочие документы аудитора составляются по каждому разделу, области аудита.

Аудиторские процедуры по проверке расчетов по претензиям и по возмещению ущерба: проведение анализа счетов учета расчетов по претензиям и по возмещению ущерба; проверка своевременности предъявления претензий вследствие нарушения договорных обязательств, за пропажу и недостачу груза и др. в пути и т.д.; проверка своевременности принятых мер по возмещению нанесенного ущерба, проверка обоснованности претензий; подтверждение законности списания претензионных сумм на издержки производства и финансовые результаты; проверка соблюдения сроков и порядка рассмотрения случаев недостач, потерь и растрат; проверка правильности оформления материалов о претензиях по недостачам, потерям и хищениям; изучение причин, вызвавших недостачи, растраты и хищения; проверка, по всем ли дебиторам (должникам) имеются обязательства о погашении задолженности или исполнительные листы, систематически ли поступают суммы в погашение задолженности, какие меры принимаются к должникам, от которых прекратились поступления денег, и т.п.; формирование выводов по результатам проверки.

Рабочие документы аудитора составляются по каждому разделу аудита.

Аудиторские процедуры по проверке расчетов по договорам простого товарищества: проведение анализа счетов учета расчетов по договорам простого товарищества; проверка правильности оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета операций, осуществляемых в рамках договора простого товарищества; формирование выводов по результатам проверки.

Рабочие документы аудитора составляются по каждому разделу аудита.

Аудиторские процедуры по проверке расчетов с бюджетом по региональным налогам, по федеральным налогам, по местным налогам, по расчетам с фондами: ознакомление с опросным листом по планированию проверки обязательств организации в части расчетов с бюджетом; изучение структуры счета; проверка операций на соответствие действующему законодательству и учетной политике организации; проверка правомерности применения льгот; проверка правильности применения ставок налогов; проверка полноты формирования налоговой базы; проверка правильности составления налоговой отчетности; арифметическая проверка точности бухгалтерских записей и соответствия данных аналитического, синтетического учета данным Главной книги и бухгалтерского баланса; формирование выводов по результатам проверки.

Рабочие документы аудитора: опросный лист по планированию проверки обязательств организации — в части расчетов с бюджетом; рабочие документы аудитора по разделу, области аудита; анкета (контрольный лист) по проверке обязательств организации — в части расчетов с бюджетом.

Аудиторские процедуры по проверке расчетов с персоналом организации и расчетов по собственным векселям организации: изучение структуры счета; проверка операций на соответствие законодательству, своевременности и правомерности их отражения в бухгалтерском учете; формирование выводов по результатам проверки.

Рабочие документы аудитора составляются по каждому разделу аудита.

Аудиторские процедуры по проверке расчетов по целевому финансированию (получение грантов): изучение структуры счета; проверка операций на соответствие законодательству, своевременности и правомерности их отражения в бухгалтерском учете в составе целевого финансирования; проверка правильности оценки в учете объектов активов, приобретенных за счет средств целевого финансирования; проверка операций по поступлению и расходованию средств целевого финансирования; подтверждение (неподтверждение) целевого использования полученных средств; формирование выводов по результатам проверки.

Рабочие документы аудитора составляются по каждому разделу аудита.

Аудиторские процедуры по проверке расчетов по прочим обязательствам: задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов; доходы будущих периодов; резервы предстоящих расходов; прочие краткосрочные и долгосрочные обязательства): ознакомление с опросным листом по планированию проверки обязательств организации в части прочих краткосрочных обязательств; проведение анализа прочих обязательств, своевременность их списания; проверка правильности формирования резервов предстоящих расходов (соответствие операций законодательству, учетной политике); арифметическая проверка точности бухгалтерских записей и соответствия данных аналитического, синтетического учета данным Главной книги и бухгалтерского баланса; формирование выводов по результатам проверки.

Рабочие документы аудитора: опросный лист по планированию проверки обязательств организации — в части прочих краткосрочных обязательств; рабочие документы аудитора по разделу, области аудита; анкета (контрольный лист) по проверке обязательств организации — в части прочих краткосрочных обязательств.

<< | >>
Источник: А.Д. Шеремет, В.П. Суйц. Аудит. 2005

Еще по теме 16.2. Программа проверки расчетов:

  1. Типовая внутрифирменная программа аудиторской проверки
  2. 14.2. Программа проверки внеоборотных активов
  3. 15.2. Программа проверки оборотных активов
  4. Разработка программы аудиторской проверки
  5. Программа проверки расчетных операций
  6. Программа проверки операции производства
  7. Программа проверки документации экономического субъекта
  8. 17.2. Программа проверки доходов, расходов, налогов, финансовых результатов
  9. Программа проверки тмц
  10. Программа проверки уставного капитала и учредительных документов
  11. Составление программы проверки конкретного клиента
  12. Программа проверки денежных средств
  13. 16.1. Планирование проверки расчетов
  14. Программа проверки формирования и использования финансовых результатов
  15. Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками
  16. Пример информации, включаемой в отчет аудитора по проверке расчетов с бюджетом
  17. Глава 16. Аудиторская проверка расчетов
  18. 2. Проверка с помощью специальных аудиторских программ, подготовленных аудиторской фирмой
  19. Расчет премий по программам текущего и долгосрочного премирования
  20. Расчет текущей стоимости премий по долгосрочным программам