<<
>>

Комиссия по ценным бумагам и биржевым операциям (SEC)

Общая цель Комиссии по ценным бумагам и биржевым операциям (Securities and Exchange Commission, или SEC), учреждения федерального правительства,это помощь инвесторам и обеспечение их надежной информацией, на основании которой они могут принимать решения.
Закон о ценных бумагах 1933 г. требует от большинства компаний, планирующих публичный выпуск новых ценных бумаг, предоставить на одобрение SEC регистрационное заявление. Закон о бирже ценных бумаг 1934 г. обеспечивает дополнительную защиту, требуя от таких и других компаний предоставить SEC подробный ежегодный отчет. Комиссия проверяет эти заявления на полноту и соответствие требованиям перед тем, как разрешить компании продавать ее ценные бумаги на бирже ценных бумаг.

Хотя SEC требует значительного количества информации, не представляющей интереса для присяжных бухгалтеров, согласно законам о ценных бумагах 1933 и 1934 гг. необходима финансовая отчетность, подтвержденная независимым аудитором, и рассматривает их как часть регистрационного заявления и последующих отчетов.

Особенно интересны для аудиторов некоторые специальные отчеты, представление которых обусловлено требованиями к отчетам законов о ценных бумагах.

Приведем наиболее важные из них.

- Формы от s1 до s16. Эти формы должны быть заполнены и зарегистрированы SEC всякий раз, когда компания планирует публично выпустить ценные бумаги. Форма s1 общая, когда нет специально предписанной формы. Остальные специальные. Например, sЮдля ограничений процентных ставок землевладельцев по газу и нефти. Все формы s применимы к Закону о ценных бумагах 1933 г.

- Форма 8к. Этот отчет предоставляется в конце любого месяца, в котором произошли значительные события, интересующие инвесторов. К таким событиям может относиться приобретение и продажа дочерних фирм, смена директоров или должностных лиц, появление нового вида продукции, смена аудиторов.

- Форма 10к.

Этот отчет должен предоставляться ежегодно в течение 90 дней после завершения финансового года. В этом отчете содержится подробная финансовая информация, в том числе подвергнутая аудиту финансовая отчетность.

- Форма 10Q. Этот отчет должны предоставлять ежеквартально все публичные компании. Он содержит определенную финансовую информацию и требует аудиторского вмешательства всякий раз, когда изменяются бухгалтерские принципы.

Поскольку большие аудиторские фирмы обычно имеют клиентов, которые должны представлять один или более таких отчетов ежегодно, а правила, влияющие на представление SEC, крайне сложны, то большая часть аудиторских фирм имеет специалистов, которые проводят свое основное время в проверках того, удовлетворяют ли их клиенты всем требованиям SEC.

SEC имеет значительное влияние на формирование общепринятых бухгалтерских принципов и требований к раскрытиям для финансовой отчетности, поскольку она вправе устанавливать для отчетности такие требования, о соблюдении которых необходимо сообщать инвесторам. Совет по бухгалтерским принципам следовал практике тесного сотрудничества с SEC, а Совет по стандартам финансового учета (Financial Accounting Standards BoardFASB) соблюдает эту традицию. Кроме того, SEC имеет власть устанавливать правила для любого присяжного бухгалтера CPA, связанного с аудитом финансовой отчетности, результаты которого представлены в SEC. И хотя Комиссия придерживается позиции, что бухгалтерские принципы и стандарты по аудиту должны устанавливать специалисты, мнение SEC обычно учитывается при внесении многих изменений, предложенных FASB или Советом по стандартам аудита.

Требования SEC, представляющие значительный интерес для CPA, изложены в различных серийных изданиях по бухгалтерскому учету. В этих материалах приведены важные базовые правила, а также решения и мнения по вопросам бухгалтерского учета и аудита, влияющие на работу любого аудитора публичных компаний. Некоторые из основных положений, введенных SEC за прошедшие десятилетия, обсуждаются в тексте там, где речь идет о независимости, юридической ответственности и аудиторских заключениях.

<< | >>
Источник: Э.А. Аренс Дж.К. Лообек. Аудит. 2001

Еще по теме Комиссия по ценным бумагам и биржевым операциям (SEC):

  1. Положения Комиссии по ценным бумагам и биржам
  2. Клиринг по ценным бумагам
  3. Совет по ценным бумагам и фьючерсам
  4. Доход по государственным ценным бумагам
  5. Повсеместно принятые принципы ведения бизнеса по ценным бумагам
  6. Особенности исполнения обязательств по государственным и муниципальным ценным бумагам
  7. Корреспондентские отношения по ценным бумагам
  8. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги
  9. ИНСТРУМЕНТЫ РЫНКА, ПОДОБНЫЕ ЦЕННЫМ БУМАГАМ
  10. Бухгалтерская (финансовая) отчетность по ценным бумагам
  11. Документы Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг
  12. 7.3. Биржевые операции
  13. Постановления Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг
  14. 1.3. Биржевые операции с реальным товаром
  15. Квалификационные аттестаты Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг
  16. Участники биржевых операций
  17. 9.2. Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами профессиональных участников рынка ценных бумаг
  18. Глава 4. Биржевые операции
  19. 3.4.Механизм биржевых сделок . 3.4.1. Посредники на рынке ценных бумаг и их отношения с клиентами