<<
>>

Методика подготовки общего плана аудиторской проверки

Процесс подготовки общего плана аудиторской проверки включает в себя следующие процедуры:
¦ оценка риска по счетам и уровня потенциальных ошибок;
¦ подготовка плана общего подхода к аудиту;
¦ подготовка плана контрольных тестов;
¦ подготовка плана существенных проверок.
Оценка риска по счетам и уровня потенциальных ошибок
Аудиторам следует определить бухгалтерские счета, подвержен-ные специфическим рискам, которые требуют повышенного внимания в процессе разработки плана аудита, анализируя:
¦ риски, которые показывает предшествующий опыт работы с клиентом;
¦ влияние аудиторского риска на отдельные счета;
¦ риски, возникающие если учетный процесс не вызывает достаточного доверия;
¦ другие риски, идентифицированные в процессе предваритель-ного планирования;
¦ риски, связанные с операциями, обрабатываемыми не систематически, которые состоят из начислений в связи с концом отчетного периода или другими корректировками, которые не укладываются в обычные рамки бухгалтерских корреспонденций;
¦ риски, связанные с операциями, которые имеют специфические черты: необычной степенью вовлечения и интереса руководства; вызывающие опасения возможных незаконных действий; операции с заинтересованными сторонами, необычные по сути и общей сумме.
Подготовка плана общего подхода к аудиту
Аудиторы должны спланировать аудит, чтобы получить достаточную уверенность в том, что любая потенциальная ошибка в отдельности либо в сочетании с другими не привела к существенным искаже-
яиям в финансовой отчетности. Подготавливая план аудита, аудиторам следует изучить:
¦ определили ли они какой-либо специфический риск, относя-щийся к потенциальной ошибке, а также факторы, которые были рассмотрены в ходе оценки этого риска;
¦ существует ли в компании система внутреннего контроля, на которую можно положиться в процессе аудита;
¦ какую структуру и степень существенных методов проверки нужно выбрать, основываясь на оценке риска и решении об использовании в процессе аудита данных внутреннего контроля.
Подготовка плана контрольных тестов
Для выявления каждой потенциальной ошибки, для которой установлен специфический риск, можно положиться на внутренний контроль, если руководство осуществляет соответствующий контроль для того, чтобы предотвратить существенные искажения или обеспечить их своевременное устранение. Если планируется доверять внутреннему контролю, то следует спланировать проверки так, чтобы подтвердить, что этот контроль был достаточно эффективным в течение проверяемого периода.
Подготовка плана существенных проверок
При планировании существенных проверок следует рассмотреть типы процедур, которые могут быть эффективно использованы. Аудиторы разрабатывают существенные аналитические процедуры, сплошные проверки или комбинации, с тем чтобы обеспечить необходимый уровень уверенности.
Общий план аудита обычно включает в себя следующие показатели: цель аудита; объем выполняемых работ; график и сроки проведения работ; способы и приемы проверки; состав аудиторской группы и т.д.
План аудита оформляется в виде отдельного документа и в даль-нейшем может уточняться.
<< | >>
Источник: Э. А. Сиротенко. Внутрифирменные стандарты аудита. 2005 {original}

Еще по теме Методика подготовки общего плана аудиторской проверки:

  1. Порядок подготовки и содержание общего плана и программы аудита
  2. Подготовка общего плана аудита
  3. Организация подготовки аудиторской проверки
  4. Факторы, влияющие на формирование методики аудиторской проверки
  5. Методика изучения и оценки системы внутреннего контроля в ходе аудиторской проверки
  6. Подготовка предварительного плана
  7. Подготовка бизнес-плана
  8. Примеры: состав аудиторской группы, табель учета рабочего времени, договор на проведение аудиторской проверки
  9. 12.3. Подготовка бизнес-плана инвестиционного проекта
  10. 2. Проверка с помощью специальных аудиторских программ, подготовленных аудиторской фирмой
  11. Начальная стадия аудиторской проверки и условия аудиторских заданий
  12. Подготовка к созданию типичного плана трейдинга по Эллиотту
  13. Подготовка плана оптимальной организации бизнеса
  14. ПРОВЕРКА ПЛАНА НА РАЗБРОС ДОПУЩЕНИЙ
  15. Методика разработки плана грузовых перевозок
  16. Этапы аудиторской проверки