<<
>>

Особенности исчисления налоговой базы при переходе с общего режима налогообложения на УСН и с УСН на общий режим налогообложения

Организации, ранее применявшие общий режим налогообложения с использованием метода начислений, при переходе на УСН выполняют следующие правила.

1. На дату перехода на УСН в налоговую базу включаются суммы денежных средств, полученные в период применения общего режима налогообложения в оплату по договорам, исполнение которых налогоплательщик осуществляет после перехода на УСН.

2.

На дату перехода на УСН в налоговом учете отражается остаточная стоимость основных средств, приобретенных и оплаченных в период применения общего режима налогообложения, в виде разницы между ценой приобретения и суммой начисленной амортизации в соответствии с требованиями гл. 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций» (см. 14.4). В отношении основных средств, числящихся у налогоплательщика, оплата которых будет осуществлена после перехода на УСН, остаточная стоимость учитывается начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором была осуществлена оплата такого объекта основных средств.

3. Не включаются в налоговую базу денежные средства, полученные после перехода на УСН, если по правилам налогового учета по методу начислений указанные суммы были включены в доходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций при применении общего режима налогообложения.

4.

Расходы, осуществленные налогоплательщиком после перехода на УСН, признаются расходами, вычитаемыми из налоговой базы, на дату их осуществления, если оплата таких расходов была осуществлена в течение периода применения общего режима налогообложения, либо на дату оплаты, если оплата была осуществлена после перехода организации на УСН.

5. Не вычитаются из налоговой базы денежные средства, уплаченные после перехода на УСН в оплату расходов налогоплательщика, если до перехода на УСН такие расходы были учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с т.

25 НК РФ.

Организации, применявшие УСН, при переходе на общий режим налогообложения с использованием метода начислений выполняют следующие правила.

1. Не включаются в налоговую базу денежные средства, полученные после перехода на общий режим налогообложения, если по правилам налогового учета указанные суммы были включены в доходы при исчислении налоговой базы при применении УСН.

2. Расходы, осуществленные налогоплательщиком в период после перехода на общий режим налогообложения, признаются расходами, вычитаемыми из налоговой базы, на дату их осуществления независимо от даты оплаты таких расходов.

При переходе на общий режим налогообложения на всех налогоплательщиков, применявших УСН (независимо от того, кассовый метод или метод начислений они будут использовать при общем режиме налогообложения), распространяются следующие специальные правила.

1. В налоговом учете по налогу на прибыль организаций на дату указанного перехода отражается остаточная стоимость основных средств, определяемая исходя из их первоначальной стоимости за вычетом сумм амортизации, исчисленной за период применения УСН в порядке, предусмотренном гл. 25 НК РФ.

2. Суммы расходов на приобретение основных средств, принятых при исчислении налоговой базы за период применения.УСН в соответствии с гл. 26.2 НК РФ, если они превысили суммы амортизации, исчисленные в соответствии с т. 25 НК РФ, не уменьшают остаточную стоимость основных средств на дату перехода налогоплательщика на общий режим налогообложения.

3. Положительная разница между суммами расходов на приобретение основных средств, принятых при исчислении налоговой базы за период применения УСН в соответствии с гл. 26.2 НК РФ, и суммами амортизации, исчисленными в соответствии с гл. 25 НК РФ, признается доходам при переходе на общий режим налогообложения. Амортизация не начисляется на те виды амортизируемого имущества, получение которых для целей налогообложения прибыли относится к доходам, не учитываемым при определении налоговой базы.

<< | >>
Источник: А.В. Перов, А.В. Толкушкин. Налоги и налогообложение. 2005

Еще по теме Особенности исчисления налоговой базы при переходе с общего режима налогообложения на УСН и с УСН на общий режим налогообложения:

  1. Особенности исчисления налоговой базы при переходе на УСН с иных режимов налогообложения и при переходе с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения
  2. Особенности учета доходов и расходов предприятиями, использующими различные режимы налогообложения (усн и енвд)
  3. Общий режим налогообложения
  4. Оплата труда. Общий режим налогообложения
  5. Другие элементы налогообложения при применении УСН.
  6. Материальные расходы. Общий режим налогообложения
  7. Основные средства. Общий режим налогообложения
  8. Нематериальные активы. Общий режим налогообложения
  9. Как не переплатить единый социальный налог и пенсионные взносы при совмещении налогообложения в виде единого налога на вмененный доход с общим режимом налогообложения
  10. Экономия на платежах по единому социальному налогу при совмещении налогообложения в виде единого налога на вмененный доход с обычным режимом налогообложения
  11. Порядок и условия перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога и возврата к общему режиму налогообложения
  12. Профилактика переплаты единого социального налога и пенсионных взносов при совмещении налогообложения в виде единого налога на вмененный доход с общим режимом налогообложения
  13. Общий налоговый режим
  14. Специальные режимы налогообложения. Упрощенная система налогообложения
  15. Виды режимов налогообложения
  16. Специальные режимы налогообложения
  17. Налогоплательщики и особенности определения налоговой базы и исчисления и уплаты отдельных налогов при выполнении соглашений.
  18. Особенности перехода на другую систему налогообложения