<<
>>

Закон о промежуточных санкциях

Закон о промежуточных санкциях устанавливает штрафы за "неоправданно высокие вознаграждения"". В соответствии с § 4958, если неприбыльная организация выплачивает' неправомочным лицам" неоправданно высокое вознаграждение (т.е.
вознаграждение, превышающее ценность полученных организацией выгод или услуг) , такая операция облагается специальным штрафом. Дополнительные льготы и выплаты персоналу также считаются избыточным вознаграждением, если их сумма признается необоснованной.
' Неправомочным лицом" считается любое лицо, в значительной степени влияющее на принятие решений в неприбыльной организации. Например, не имеют права на получение необоснованно высокого вознаграждения топ-менеджеры и члены Наблюдательного совета. За нарушение этого правила предусмотрены следующие штрафы.
- Получатель такого вознаграждения уплачивает 25% от его суммы; если нарушение не было исправлено в отчетном году, ставка штрафа возрастает до 200%.
- Может устанавливаться штраф для доверенных лиц, директоров или распорядителей неприбыльной организации, разрешивших выплату необоснованно высокого вознаграждения.
- Менеджеры организации, разрешившие выплату, уплачивают 10% от суммы вознаграждения, но не более чем 10 тыс. долл. за каждую такую операцию. Однако иногда организация не может установить, кто именно ответствен за выплату.
Законодательство содержит существенное условие, называемое "опровержимой презумпцией обоснованности выплат". При соблюдении определенных условии проведенная выплата считается обоснованной, если IRS не приведет удовлетворительных свидетельств противного. Если же исходные условия не соблюдаются, то бремя доказательств обоснованности выплаты лежит на неприбыльной организации. Из-за этого большинство неприбыльных организаций перестроили свои модели оплаты труда таким образом, чтобы те удовлетворяли исходным условиям презумпции обоснованности выплат.
1. Условия оплаты труда работника должен предварительно одобрить руководящий орган неприбыльной организации (или комитет, состоящий из независимых директоров) при отсутствии конфликта интересов.
2. Руководящий орган или комитет должен руководствоваться достоверной сравнительной информацией (т.е. данными об уровне оплаты труда работников аналогичного уровня в других неприбыльных компаниях).
3. Руководящий орган или комитет должен документально обосновать принятое решение (т.е. в протоколе заседания должно быть отражено принятое решение, сравнительная информация, на основе которой оно было принято, аргументы в пользу обоснованности принятого размера оплаты труда).
IRS недавно опубликовало окончательный вариант "Комментариев к избранным статьям Налогового кодекса", содержащих ответы на часто возникающие вопросы. Например, выплата считается обоснованной, если ее размер соответствует выплачиваемому аналогичными организациями в аналогичных случаях вознаграждению. Кроме того, устанавливается момент оценки обоснованности вознаграждения.
В частности, для фиксированных выплат оценка обоснованности проводится на момент вступления контракта с работником в силу. Премиальные или единовременные выплаты оцениваются в тот момент, когда выплачиваются. Момент оценки обоснованности выплат должен удовлетворять следующим условиям.
- Если премиальные или единовременные выплаты в течение определенного времени не проводились, то обоснованность их размера можно оценить по состоянию на начало такого периода и применять в течение всего его срока (например, срока действия трехлетнего контракта с исполнительным директором).
- Бели условия оплаты труда пересматриваются в сторону увеличения в течение срока действия контракта и такая возможность не была предусмотрена в исходном контракте, то оценка обоснованности новых условий проводится на момент их вступления в силу.
- Если в течение срока действия в контракт с работником включаются новые условия относительно дополнительных переменных или единовременных выплат, то оценку обоснованности их размера нельзя провести до наступления срока их выплаты или, по крайней мере, начисления.
- Если переменные (премиальные) выплаты установлены на максимально высоком уровне, то оценка их обоснованности должна проводиться по состоянию на начало срока действия контракта, а не на момент фактической выплаты.
Под выплатой понимается любое вознаграждение или льгота, предоставленные неправомочному лицу (но не исключительно).
- Отложенные выплаты, в том числе по выслуге лет и пенсионным планам.
- Любые страховые выплаты, равно как любые компенсации налоговых платежей, расходов или обязательных сборов, уплачиваемых работником.
- Любые другие льготы (кроме неналогооблагаемых дополнительных льгот, подпадающих под § 132 Налогового кодекса), включая платежи по медицинской, стоматологической страховке, страхованию жизни, выходное пособие и выплаты по инвалидности, льготы в виде списания займов или предоставления кредитов по ставке ниже рыночной.
- Любые преимущества и льготы, предоставленные работнику аффилированными, находящимися в собственности данной организации или под ее контролем юридическими лицами независимо от того, являются они плательщиками налогов или нет.
Еще одно существенное исключение, предусмотренное презумпцией обоснованности выплат, называется исключением для "условий первоначального контракта". Регулярные выплаты в соответствии с условиями контракта с работником, позже ставшим неправомочным, считаются обоснованными и не подлежат обложению штрафными санкциями. Исключение для условий первоначального контракта применяется в таких случаях.
- Бели контракт был заключен в письменной форме.
- Если работник, с которым заключен такой контракт, полностью справляется со всеми оговоренными в нем обязанностями.
- Если условия контракта позже пересматривались или отменялись, то он не подпадает под понятие первоначального.
Любые выплаты или льготы, предоставляемые работнику сверх оговоренных в первоначальном контракте, облагаются налогами на общих основаниях. Таким образом, опровержимая презумпция обоснованности применяется и выплата оценивается с точки зрения обоснованности как дополняющая основное соглашение об оплате труда.
Как уже упоминалось, чтобы иметь право применять презумпцию обоснованности, организации должны соблюдать три основных требования: наличие сравнительной информации об условиях контрактов, заключаемых аналогичными организациями, принятие решения независимым органом, документальное оформление принятого решения. Неприбыльные организации должны разработать порядок принятия решений об оплате труда неправомочных лиц, гарантирующий соблюдение этих условий и последовательно описывающий все этапы этого процесса.
<< | >>
Источник: Питер Чингос. Оплата по результату (Paying for Performance). 2004
Помощь с написанием учебных работ

Еще по теме Закон о промежуточных санкциях:

  1. Санкции в налоговом праве
  2. Общие научные законы. Законы экономики
  3. Глава 7. Закон стоимости как основной закон товарного производства
  4. Откалиброванные санкции
  5. промежуточная отчетность и годовая
  6. Налоговые санкции
  7. Взыскание налоговых санкций
  8. Промежуточное размещение складов
  9. Виды налоговых правонарушений и санкции за их совершение
  10. Санкции