<<
>>

Организация взимания налогов по упрощенной системе в Москве и Московской области

Согласно закону г. Москвы «О порядке налогообложения субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности» от 16 октября

1996 г.

№ 29 объект налогообложения и ставки налога определяются в зависимости от соотношения доли совокупного дохода в валовой выручке и направления деятельности организации.

В ст. 3 этого закона определены виды приоритетной деятельности, которые имеют меньшие ставки единого налога. Это:

- переработка сельскохозяйственной продукции;

- производство продовольственных и промышленных товаров, товаров народного потребления;

- производство лекарственных и других медицинских препаратов, медикаментов, медицинских изделий и техники;

- оказание бытовых услуг населению;

- производство, реализация и организация потребления продукции общественного питания собственного производства;

- природоохранная деятельность;

- туристическая и экскурсионная деятельность на территории города;

- строительство, реконструкция; капитальный ремонт и эксплуатация объектов жилищного фонда и культурнобытового назначения;

- благоустройство города, сбор и переработка бытовых и производственных отходов;

- транспортная деятельность по перевозке пассажиров и грузов на территории города;

- наука и научное обслуживание;

- здравоохранение;

- информационновычислительное обслуживание;

- народное образование.

Юридические лица считаются осуществляющими приоритетные виды деятельности, если суммарная доля выручки от этих видов деятельности за отчетный период составляет в валовой выручке не менее 70%.

Патент для юридических лиц в г.

Москве выдается бесплатно, а в случае утери подлежит возобновлению. Для этого необходимо уплатить штраф, величина которого составляет пятикратный размер минимальной месячной оплаты труда, установленный законодательством Российской Федерации.
Возобновленный патент выдается не позднее чем через 15 дней после передачи в налоговый орган по месту регистрации заявления об утере и квитанции об уплате штрафа.

Согласно закону «Об упрощенной системе налогообложения субъектов малого предпринимательства в Московской области», принятому решением Московской областной думы 10 июля 1996 г. № 10/98, применяется иной порядок определения объекта налогообложения, зависящий от вида деятельности малого предприятия.

Объектом налогообложения является совокупный доход, полученный за отчетный период, если организация осуществляет свою деятельность в следующих отраслях:

- промышленность;

- сельское хозяйство;

- строительство;

- транспорт;

- информационновычислительное обслуживание;

- жилищнокоммунальное хозяйство и непроизводственные виды бытового обслуживания населения;

- наука и научное обслуживание;

- народное образование, культура, искусство;

- здравоохранение, физическая культура, социальное обеспечение.

Объектом налогообложения является валовая выручка, полученная за отчетный период, если организация осуществляет свою деятельность в следующих отраслях:

- торговля и общественное питание;

- общая коммерческая деятельность по обеспечению функционирования рынка;

- при осуществлении деятельности в других отраслях.

При наличии в организации нескольких видов деятельности, каждый из которых составляет менее 70% в сумме валовой выручки, в качестве объекта налогообложения устанавливается валовая выручка по виду деятельности.

Отнесение юридических лиц к определенному виду деятельности производится согласно классификатору отраслей народного хозяйства (ОКОНХ).

Ставки единого налога установлены в следующих размерах:

- при налогообложении совокупного дохода — 20%;

- при налогообложении валовой выручки — 6,67%.

Годовая стоимость патента для юридических лиц составляет 100 минимальных размеров оплаты труда, установленных законодательством Российской Федерации на дату подачи заявления на выдачу патента, осуществляющих свою деятельность в сельском хозяйстве и научном обслуживании, здравоохранении, физической культуре, социальном обеспечении, народном образовании, культуре и искусстве, и 300 минимальных размеров оплаты труда — для остальных видов деятельности.

Стоимость патента оплачивается ежеквартально и включается в зачет общей суммы единого налога, выплачиваемого малыми предприятиями. В случае утери патента для его возобновления необходимо уплатить штраф в размере половины стоимости патента.

Анализ регионального законодательства, регулирующего переход малых предприятий на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, показывает, что наиболее благоприятные условия для перехода на упрощенную систему были созданы в г.

Москве.

Вопервых, за патент не надо платить, и, вовторых, определены приоритетные для города указанные выше виды деятельности, которые пользуются льготным налогообложением.

Однако на упрощенную систему налогообложения в столице перешло менее трех процентов имеющих такую возможность субъектов малого бизнеса1.

Выгодно ли переходить на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности зависит от конкретного вида бизнеса и тех условий, которые создаются в регионах. Достоинствами упрощенной системы являются:

- существенное упрощение бухгалтерского учета и уменьшение количества отчетных форм;

- возможность не применять способ двойной записи и план счетов;

- замена уплаты многих налогов одним.

По сравнению с действующей системой налогообложения упрощенная система имеет ряд преимуществ:

- Большое количество налогов, в том числе НДС и налог на прибыль, заменяются единым налогом.

- Упрощаются ведение бухгалтерского и налогового учета, подготовка и сдача отчетности, уменьшается количество отчетных форм.

- Добровольный порядок перехода.

Однако на эту систему перешло незначительное количество налогоплательщиков (в разных регионах России — от одного до трех процентов).

Ограниченность распространения упрощенной системы налогообложения можно объяснить следующими факторами:

- необходимостью уплаты организацией в полном объеме отчислений на социальные нужды (в ПФ, ФЗ, ФОМС, ФСС), а именно эти отчисления и являются одной из причин сложного финансо

вого состояния субъектов малого бизнеса в рамках действующей системы налогообложения;

- достаточно высоким уровнем единого налога (10% от валовой выручки или 30% от совокупного дохода);

- неоднозначностью определения совокупного дохода и невозможностью выведения изпод налогообложения всех реальных затрат;

- наличием большого числа критериев, ограничивающих право перехода на упрощенную систему;

- сложностью в переходе от традиционной системы налогообложения на упрощенную систему и обратно;

- авансовым характером платежей;

- невозможностью принятия к зачету НДС у потребителей продукции малого бизнеса, перешедших на упрощенную систему;

- потерей имеющихся налоговых льгот;

- отсутствием компьютерных программ для ведения учета по упрощенной системе налогообложения.

Вопросы для самоконтроля

1. В чем состоит государственная поддержка малого предпринимательства?

2. Рассмотрите систему упрощенного метода уплаты налогов малыми предприятиями.

3. Как осуществляется уплата единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности?

4. Каковы особенности расчета базовой доходности предприятий малого бизнеса и их специфика?

5. Раскройте особенности взимания налога в Москве и Московской области.

<< | >>
Источник: Н.В. Колчина. Финансы предприятий. 2007

Еще по теме Организация взимания налогов по упрощенной системе в Москве и Московской области:

  1. Единый налог, уплачиваемый при применении упрощенной системы
  2. Элементы налогообложения и способы взимания налогов
  3. Применение налогообложения в виде единого налога на вмененный доход одновременно с упрощенной системой налогообложения
  4. Особенности совмещения налогообложения в виде единого налога на вмененный доход с упрощенной системой налогообложения
  5. Приложение 5. Государственная налоговая администрация украины об отдельных вопросах взимания налога на добавленную стоимость.
  6. Порядок заполнения раздела III "Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения"(коды строк 010 — 200)
  7. Упрощенная система налогообложения
  8. Упрощенная система налогообложения
  9. Упрощенная система налогообложения
  10. Упрощенная система налогообложения учета и отчетности
  11. Упрощенная система налогообложения
  12. Упрощенная система налогообложения
  13. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности
  14. Расходы, не учитываемые при упрощенной системе налогообложения
  15. Упрощенная система налогообложения
  16. Реклама. Упрощенная система налогообложения